2018年残保金计算公式(2018年残保金算法)

2018年残保金计算公式详解：企业合规与成本优化指南

残疾人就业保障金（简称“残保金”）是中国政府为促进残疾人就业，由未按规定安排残疾人就业的用人单位缴纳的资金。对于企业HR、财务负责人以及企业管理者而言，准确理解并计算残保金不仅是合规经营的要求，更是控制人力成本的重要环节。 本文将重点围绕2018年残保金的计算公式，结合当时的政策背景、具体参数及实际操作案例，为企业提供一个清晰、实用的操作指南。

一、 什么是残保金？

残保金的全称是“残疾人就业保障金”。根据《残疾人就业条例》和《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%（具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定，多数地区为1.5%）。 如果用人单位未能达到规定的比例，就需要缴纳残保金。这笔资金主要用于支持残疾人职业培训、就业服务以及残疾人福利事业。

二、 2018年残保金计算公式

2018年，残保金的征收主要依据财政部发布的《关于调整残疾人就业保障金征收相关政策的通知》（财税〔2017〕18号），该政策自2018年1月1日起执行。

核心公式

应缴残保金 = （上年用人单位在职职工人数 × 所在地规定比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资 注意：根据2018年的优惠政策，如果用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地规定比例（如1.5%）的，应缴残保金按法定应缴额的50%征收；如果安排残疾人就业比例在1%以下的，则全额征收。

公式拆解与关键点

为了更准确地计算，我们需要对公式中的各个变量进行详细解读：

1. 上年用人单位在职职工人数

定义：指用人单位在上年（即2017年）全年在职工的平均人数。 计算方式： 特殊说明： 职工人数包括与用人单位签订劳动合同（或提供服务协议）的各类人员，无论是否缴纳社保。 劳务派遣人员是否计入，需参照当地具体执行口径（多数地区规定，劳务派遣人员由用工单位计入，但需明确协议归属）。 结果通常保留小数点后两位，部分地区可能四舍五入或向上取整，需咨询当地税务局。

2. 所在地规定比例

大多数省份的规定比例为1.5%。 但也有部分省份比例不同，例如北京、上海等地曾执行1.5%，而个别地区可能略有差异。企业务必查询所在省、市残联或税务局发布的最新比例。

3. 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数

定义：指用人单位在上年实际安置的持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》的残疾人人数。 认定标准：残疾人必须与用人单位签订劳动合同，并实际在岗工作，且用人单位需为其缴纳社会保险。 计算方式：通常按人头计算，1名残疾人计为1人。

4. 上年用人单位在职职工年平均工资

定义：指用人单位上年全年的工资总额除以在职职工平均人数。 上限规定（重要！）： 根据财税〔2017〕18号文，在职职工年平均工资超过当地社会平均工资（2倍）的，按当地社会平均工资（2倍）计算。 即：若 `年平均工资 > 当地社平工资 × 2`，则公式中的“年平均工资”字段取值为 `当地社平工资 × 2`。 这一规定旨在减轻高工资企业（尤其是高科技、金融等行业）的负担。

三、 2018年优惠政策详解

2018年是残保金政策调整的关键年份，主要优惠政策包括： 1. 减半征收： 安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地规定比例（如1.5%）的，应缴残保金按法定应缴额的50%征收。 举例：某公司应缴残保金10万元，若其残疾人员工比例在1%-1.5%之间，则只需缴纳5万元。 2. 免征政策： 在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。 注意：此优惠政策在2018年已延续执行，但后续年份政策可能有变，2018年时仍有效。 3. 工资基数封顶： 如前所述，工资基数上限为当地社平工资的2倍，有效降低了高薪资企业的计算基数。

四、 计算案例演示

假设某公司位于A省（规定比例为1.5%），2017年数据如下： 在职职工人数：全年平均为100人。 安排残疾人就业人数：2人。 上年在职职工年平均工资：12万元。 当地社会平均工资：5万元/年。

步骤1：判断工资基数上限

当地社平工资2倍 = 5万 × 2 = 10万元。 公司实际平均工资12万元 > 10万元，因此计算基数取10万元。

步骤2：计算法定应缴额（不考虑优惠）

注意：计算结果为负数，说明该公司安排的残疾人人数（2人）超过了法定要求（1.5人）。因此，该公司无需缴纳残保金，甚至可能有结余（但残保金一般不退还）。

案例二：未达标情况

假设该公司只安排了1名残疾人：

步骤3：应用优惠政策

该公司残疾人员工比例为 1/100 = 1%，恰好达到1%。 根据2018年政策，达到1%但未达到1.5%，减半征收。

五、 企业如何优化残保金成本？

1. 精准统计人数：确保在职职工人数统计准确，避免因统计错误导致基数虚高。 2. 合理安排残疾人就业： 若企业规模较大，考虑雇佣1-2名残疾人，即使比例未完全达标，也可享受50%的减半征收优惠。 确保残疾人持证、签合同、缴社保“三统一”，避免无效安置。 3. 利用劳务派遣：部分地区的政策允许将劳务派遣人员计入在职职工人数，从而稀释残疾人比例要求。企业需仔细研究当地政策。 4. 关注工资基数封顶：对于高薪企业，确保使用正确的封顶基数，避免按实际高薪计算导致多缴。

六、 结语

2018年的残保金计算虽然遵循基本公式，但其中涉及的工资基数封顶、减半征收等优惠政策，对企业的实际缴费金额影响巨大。企业财务人员应结合当地具体执行口径，准确计算，既避免税务风险，又合理控制成本。 温馨提示：残保金政策具有地域性和时效性。本文基于2018年通用政策编写，实际操作中请务必咨询当地税务局或残疾人联合会，以获取最新的执行标准和申报流程。